Impuesto de Sociedades Alemania
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Jean Murray, MBA, Ph.D., es una experimentada escritora y profesora de negocios. Ha enseñado en escuelas de negocios y profesionales durante más de 35 años y ha escrito para The Balance SMB sobre el derecho empresarial y los impuestos de Estados Unidos desde 2008.
Los impuestos sobre la renta para las corporaciones y los propietarios de las mismas (accionistas) han cambiado en los últimos años, en parte debido a la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017, y también por los cambios en las leyes fiscales estatales.
La tasa federal del impuesto de sociedades se redujo de una tasa escalonada hasta el 35% a una tasa plana del 21% efectiva con el año fiscal 2018 y más allá. Este tipo se aplica a las empresas cuyo ejercicio fiscal comenzó después del 1 de enero de 2018.
Los accionistas de las empresas no pagan impuestos sobre la renta de las empresas. Reciben dividendos, que se gravan como ganancias de capital. El tipo impositivo de las plusvalías depende de si la ganancia es a corto plazo (sobre activos poseídos durante un año o menos) o a largo plazo (poseídos durante más de un año).
El tipo impositivo de las plusvalías no supera el 15% para la mayoría de las personas físicas, y una parte o la totalidad de la plusvalía neta puede tributar al 0% si la renta imponible es inferior a 83.350 dólares a partir de 2022. Las personas con mayores ingresos pueden pagar un impuesto sobre las plusvalías del 20% si su renta imponible supera un umbral, en función de su situación fiscal.
Impuesto sobre el comercio
«Corporación» significa una persona que está obligada o ha elegido presentar su declaración como una corporación C a nivel federal. Una entidad que ha optado por declararse como corporación a nivel federal estará sujeta a este impuesto junto con las corporaciones C tradicionales. «Corporación» no incluye una institución financiera o una compañía de seguros, ya que esas industrias reguladas se gravan por separado.
La base imponible del impuesto de sociedades son los ingresos empresariales con ciertas adiciones y sustracciones antes del prorrateo y una deducción por pérdidas empresariales después del prorrateo. Un contribuyente puede utilizar las pérdidas empresariales disponibles incurridas bajo el CIT después del 31 de diciembre de 2011. La renta empresarial es la renta imponible federal. La renta empresarial de un grupo empresarial unitario es la suma de la renta empresarial de cada miembro del grupo, menos las partidas de ingresos y gastos relacionadas con las transacciones entre empresas.
Una «entidad canalizadora» es una sociedad anónima, una sociedad colectiva, una sociedad comanditaria, un fideicomiso, una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad de responsabilidad limitada que no tributa como una sociedad a nivel federal durante el ejercicio fiscal.
Impuesto de Sociedades EE.UU.
Tipo del impuesto de sociedades en Estados UnidosEl impuesto de sociedades se impone en Estados Unidos a nivel federal, en la mayoría de los estados y en algunos locales sobre los ingresos de las entidades tratadas a efectos fiscales como sociedades. Desde el 1 de enero de 2018, el tipo nominal del impuesto de sociedades federal en los Estados Unidos de América es un 21% fijo debido a la aprobación de la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017. Los impuestos y normas estatales y locales varían según la jurisdicción, aunque muchos se basan en conceptos y definiciones federales. Los ingresos imponibles pueden diferir de los ingresos contables tanto en lo que respecta al momento de los ingresos y las deducciones fiscales como en lo que es imponible. El Impuesto Mínimo Alternativo de las empresas también fue eliminado por la reforma de 2017, pero algunos estados tienen impuestos alternativos. Al igual que las personas físicas, las empresas deben presentar declaraciones de impuestos cada año. Deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados. Los grupos de sociedades controlados por los mismos propietarios pueden presentar una declaración consolidada.
Algunas transacciones corporativas no están sujetas a impuestos. Entre ellas se encuentran la mayoría de las constituciones y algunos tipos de fusiones, adquisiciones y liquidaciones. Los accionistas de una sociedad tributan por los dividendos distribuidos por la sociedad. Las sociedades pueden estar sujetas a impuestos sobre la renta en el extranjero, y se les puede conceder un crédito fiscal por dichos impuestos. Los accionistas de la mayoría de las sociedades no tributan directamente por los ingresos de la empresa, pero deben pagar impuestos por los dividendos pagados por la sociedad. Sin embargo, los accionistas de las sociedades anónimas y los fondos de inversión tributan actualmente por los ingresos de la sociedad y no pagan impuestos por los dividendos.
Comentarios
El impuesto de sociedades (CIT) es recaudado por los gobiernos federales y estatales sobre los beneficios de las empresas. Muchas empresas no están sujetas al CIT porque tributan como empresas canalizadoras, con ingresos declarables en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Desde la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA) de 2017, el tipo legal del impuesto de sociedades -estatal y federal combinados- es del 25,8%. La TCJA redujo el tipo federal del impuesto sobre la renta de las empresas del 35 al 21 por ciento, bajando el tipo combinado del 38,9 al 25,8 por ciento y acercando a Estados Unidos a la media mundial.
Los tipos del impuesto de sociedades a nivel estatal varían en todo el país. Seis estados (Nevada, Ohio, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming) no aplican el impuesto de sociedades, mientras que los otros 44 estados y el Distrito de Columbia sí gravan los beneficios de las empresas.
Sin embargo, los costes de las inversiones de capital -como equipos, maquinaria y edificios- no pueden deducirse cuando se producen. En cambio, tienen que deducirse a lo largo de un periodo de tiempo prolongado, lo que infla la renta imponible de una empresa y, por tanto, aumenta el coste del capital.
