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El impuesto de sociedades es un impuesto sobre los beneficios de una empresa. Los impuestos se pagan sobre la renta imponible de una empresa, que incluye los ingresos menos el coste de las mercancías vendidas (COGS), los gastos generales y administrativos (G&A), la venta y el marketing, la investigación y el desarrollo, la depreciación y otros costes de explotación.
Los tipos del impuesto de sociedades varían mucho según el país, y algunos se consideran paraísos fiscales por sus bajos tipos. El impuesto de sociedades puede reducirse mediante diversas deducciones, subvenciones gubernamentales y lagunas fiscales, por lo que el tipo efectivo del impuesto de sociedades, el tipo que una empresa paga realmente, suele ser inferior al tipo legal, es decir, el tipo declarado antes de cualquier deducción.
El tipo federal del impuesto de sociedades en Estados Unidos es actualmente un 21% fijo, como resultado de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA), que el presidente Donald Trump firmó en 2017 y que entró en vigor en 2018. Anteriormente, el tipo máximo del impuesto de sociedades en Estados Unidos era del 35%.
Las declaraciones del impuesto de sociedades de Estados Unidos deben presentarse, por lo general, antes del día 15 del cuarto mes siguiente al final del ejercicio fiscal de la empresa. Las empresas pueden solicitar una prórroga de seis meses para presentar sus declaraciones del impuesto de sociedades en septiembre. Las fechas de vencimiento de los pagos fraccionados de las declaraciones de impuestos estimados se producen a mediados de abril, junio, septiembre y diciembre. El impuesto de sociedades se declara en el formulario 1120 para las empresas estadounidenses. Si una corporación tiene más de 10 millones de dólares en activos, debe presentarla en línea.
Tipo del impuesto de sociedades por país
Declaraciones anuales Cuando se presentan las declaraciones anuales, el pago debe realizarse sobre los impuestos no disputados, es decir, el importe pendiente de la diferencia entre el impuesto en la cuenta final y los impuestos autoestimados pagados.
Tipo impositivoEl tipo general del Impuesto de Sociedades es del 25%. Sin embargo, existen tipos contemporáneos en función de la naturaleza de la actividad empresarial desarrollada por una entidad, la ubicación de la empresa y el sector específico en el que opera.
Los jóvenes empresarios que se dedican a negocios como la fabricación, las tecnologías de la información y la comunicación, la agroindustria, la producción de energía, el tratamiento de residuos, el turismo y las artes creativas, la horticultura y las plantas medicinales tienen cinco años de exención fiscal y después de cinco años se aplican los siguientes tipos
Tipo del impuesto de sociedades Alemania 2022
Cuarenta y cuatro estados y el Distrito de Columbia aplican un impuesto de sociedades. Ohio, Nevada y Washington gravan los ingresos brutos de las empresas en lugar de los ingresos. Texas recauda un impuesto de franquicia sobre los ingresos o el «margen» de una empresa, pero el impuesto funciona por lo demás como un impuesto sobre los ingresos brutos (y la Oficina del Censo clasifica sus ingresos como tales). Dakota del Sur y Wyoming no aplican un impuesto de sociedades ni de ingresos brutos a las empresas.
La mayoría de las empresas de EE.UU., incluidas las empresas unipersonales, las sociedades colectivas y ciertas corporaciones elegibles, no pagan el impuesto de sociedades federal o estatal. En lugar de ello, sus propietarios deben incluir una parte asignada de los beneficios de las empresas (conocida como renta «pass-through») en su renta imponible con arreglo al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Más del 95 por ciento de las empresas se organizaron como entidades de flujo en 2018, o más del 80 por ciento si excluimos a los propietarios únicos.
Los gobiernos estatales y locales recaudaron un total de 66.000 millones de dólares en ingresos por el impuesto de sociedades en 2019, o el 2 por ciento de los ingresos generales. La parte de los ingresos generales estatales y locales de los impuestos sobre la renta de las empresas fue mucho menor que la parte de los impuestos sobre la propiedad, los impuestos generales sobre las ventas y los impuestos sobre la renta individual.
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Todos los beneficios se gravan al 15%. La tributación es independiente de si los beneficios permanecen en la empresa (acumulación) o se distribuyen. Además del impuesto de sociedades, se añade un recargo de solidaridad del 5,50% al impuesto de sociedades fijo.
Por lo general, las empresas deben pagar el impuesto de sociedades por adelantado una vez por trimestre a la oficina fiscal asignada. Una vez finalizado el año natural, se realiza una declaración anual con la declaración del impuesto de sociedades.
Por ejemplo, si la filial paga intereses excesivos por los préstamos, precios excesivos por las mercancías entregadas o compensaciones de costes inusuales a la empresa matriz, la agencia tributaria puede evaluar la parte excesiva de estos pagos como «distribución oculta de beneficios». La Agencia Tributaria puede añadir estos pagos (en su totalidad o en parte) a la renta imponible de la empresa.
Esto aumentará el impuesto de sociedades en consecuencia. Esto puede afectar especialmente a las empresas con actividad internacional, si acuerdan precios de facturación inusuales dentro del grupo de empresas. Los costes que normalmente pagaría un tercero son los únicos que pueden deducirse.
