Calcular impuesto de donaciones

Impuesto sobre las adquisiciones de capital en Irlanda

La fiscalidad de las donaciones en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.

Aunque existen algunas normas de valoración especiales para determinadas clases de activos (por ejemplo, los bienes inmuebles), la evaluación fiscal se basa en el valor justo de mercado (Verkehrswert) del activo transferido en el momento de la fecha efectiva de la donación.

Dado que el valor del usufructo puede deducirse del valor de la donación y que el fallecimiento del donante no da lugar a ningún impuesto de sucesiones sobre el patrimonio vitalicio vencido, la donación con un patrimonio vitalicio retenido es una técnica de planificación patrimonial muy popular en Alemania.

La ley recién promulgada no establece explícitamente cómo se calculará el periodo de 10 años. El objetivo declarado de la ley era «garantizar que no se pueda eludir la tributación repartiendo los pagos divididos en varias partes entre las mismas personas y deduciendo sólo una desgravación a prorrata, debiendo incluirse en el cálculo de la desgravación a prorrata las adquisiciones anteriores realizadas por la misma persona en un plazo de 10 años». Es discutible que no sólo se contabilicen las donaciones anteriores al hecho imponible, sino también las posteriores. Sin embargo, dado que el artículo 16, apartado 2, frase 2 de la ErbStG establece que «las adquisiciones anteriores deben reconocerse por su valor anterior», opinamos que la nueva ley debe interpretarse de forma que sólo se tengan en cuenta las donaciones anteriores. En consecuencia, por lo general, es aconsejable transferir los bienes del situs alemán antes que los del extranjero.

Impuesto sobre donaciones entre cónyuges

El impuesto sobre donaciones es un impuesto que grava la transferencia de bienes de un individuo a otro sin recibir nada, o menos que el valor total, a cambio. El impuesto se aplica tanto si el donante tiene la intención de que la transferencia sea un regalo como si no.

El impuesto sobre donaciones se aplica a la transferencia por donación de cualquier tipo de propiedad. Usted hace una donación si da una propiedad (incluido el dinero), o el uso o los ingresos de una propiedad, sin esperar recibir algo de al menos igual valor a cambio. Si vende algo por menos de su valor total o si hace un préstamo sin intereses o con intereses reducidos, puede estar haciendo una donación.

Calculadora del impuesto sobre donaciones en Estados Unidos

A continuación se presentan algunas de las preguntas y respuestas más comunes sobre cuestiones relacionadas con el Impuesto sobre Donaciones. También puede encontrar información adicional en la Publicación 559 o en algunos de los otros formularios y publicaciones que se ofrecen en nuestra página de Formularios. En esta área se incluyen las instrucciones de los Formularios 706 y 709. Dentro de estas instrucciones, encontrará las tablas de tipos impositivos de las declaraciones correspondientes. Si las respuestas a sus preguntas no se encuentran en estos recursos, le recomendamos encarecidamente que acuda a un profesional de la fiscalidad.

Por lo general, el donante es responsable del pago del impuesto sobre donaciones. En caso de acuerdos especiales, el donatario puede aceptar pagar el impuesto. Por favor, consulte con su profesional de impuestos si está considerando este tipo de acuerdo.

El valor justo de mercado se define como: «El valor justo de mercado es el precio al que la propiedad cambiaría de manos entre un comprador y un vendedor dispuestos, sin que ninguno de ellos esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos un conocimiento razonable de los hechos relevantes. El valor justo de mercado de un bien concreto que pueda incluirse en el patrimonio bruto del difunto no debe determinarse mediante un precio de venta forzado. Tampoco se determinará el valor justo de mercado de un bien por el precio de venta del mismo en un mercado distinto de aquel en el que dicho bien se vende más comúnmente al público, teniendo en cuenta la ubicación del bien siempre que sea apropiado». Reglamento §20.2031-1.

Impuesto sobre donaciones en el Reino Unido

La mayoría de las donaciones que una persona hace en vida – excepto las donaciones cubiertas por una exención – se denominan transferencias potencialmente exentas. Esto se debe a que una donación está exenta del Impuesto sobre Sucesiones si la persona sobrevive durante 7 años después de hacerla.

Una donación puede ser de dinero, bienes o posesiones: cualquier cosa que tenga valor. Una donación debe reducir el valor de la herencia y debe incluir cualquier pérdida sufrida como parte de la donación. Por ejemplo, si una persona vende su casa a un hijo por menos de lo que vale, la diferencia de valor cuenta como donación.

Sin embargo, en la donación realizada en marzo de 2017, el Impuesto sobre Sucesiones solo se debe pagar por la parte de la donación de 30.000 libras que hizo que el total superara el umbral. Por lo tanto, para ese regalo, se debe pagar el impuesto sobre 5.000 libras (330.000 libras en total – 325.000 libras de umbral = 5.000 libras de exceso sobre el umbral).

Si el donante siguió utilizando la donación durante los 7 años anteriores a su fallecimiento, ésta cuenta como parte de su patrimonio. No importa cuándo lo hayan regalado. Se grava al valor de mercado en el momento de su fallecimiento, como si aún fuera de su propiedad.